Κάθε φορολογητέο πρόσωπο με έδρα τη Μάλτα θα πρέπει να υποβάλλει αίτηση αρμόδια φορολογική αρχή για εγγραφή στο Μητρώο ΦΠΑ. Η εγγραφή πρέπει να λάβει χώρα το αργότερο εντός τριάντα ημερών από την ημερομηνία (α) της παροχής οποιασδήποτε φορολογητέας υπηρεσίας ή (β) της απαλλασόμενης δραστηριότητας με δικαίωμα έκπτωσης.

Η Μάλτα διαθέτει διαφορετικά κλιμάκια ΦΠΑ, αναλόγως του είδους της φορολογητέας παροχής. Οι φορολογικοί συντελεστές ορίζονται ως εξής:

• 18% επί της φορολογητέας αξίας κάθε φορολογητέας παροχής αγαθών, υπηρεσιών ή εισαγωγών
• 5% επί της μισθώσεως ή της παροχής καταλύματος σε αδειοδοτημένες εγκαταστάσεις υπό τη Malta Tourism and Travel Services Act
• 5% επί της παροχής ηλεκτρισμού
• 5% επί συγκεκριμένων ειδών ζαχαροπλαστικής
• 5% επί συγκεκριμένων ιατρικών εξαρτημάτων
• 5% επί ορισμένου έντυπου υλικού
• 5% επί συγκεκριμένων αντικειμένων αποκλειστικής χρήσεως από άτομα με αναπηρία
• 5% επί των εισαγωγών αντικειμένων τέχνης, συλλεκτικών αντικειμένων και αντίκων
• 5% επί μικροεπισκευών ποδηλάτων, υποδημάτων και δερμάτινων ειδών, ειδών ρουχισμού και υφασμάτινων ειδών οικιακής χρήσης (συμπεριλαμβάνεται η επιδιόρθωση και η μετατροπή)
• 5% επί των υπηρεσιών φροντίδας κατ’οίκον όπως η φροντίδα κατ’οίκον νέων, ηλικιωμένων, ασθενών ή αναπήρων
• 5% επί των τιμών εισόδου σε μουσεία, καλλιτεχνικές εκδηλώσεις, συναυλίες και θέατρα

Ορισμένα προϊόντα απαλλάσονται απο το ΦΠΑ.

Υπάρχουν δύο είδη απαλλαγών από το ΦΠΑ:

• Απαλλαγές με δικαίωμα έκπτωσης, όπου δεν επιβάλλεται ΦΠΑ επί της αξίας της παροχής αλλά το εγγεγραμμένο πρόσωπο δικαιούται να ζητήσει το ΦΠΑ εισροών που επιβλήθηκε στη συγκεκριμένη παροχή.

• Απαλλαγές χωρίς δικαίωμα έκπτωσης , όπου δεν επιβάλλεται ΦΠΑ επί της αξίας της παροχής αλλά το εγγεγραμμένο πρόσωπο δε δικαιούται να ζητήσει το ΦΠΑ εισροών που επιβλήθηκε στη συγκεκριμένη παροχή. Σε αυτήν την περίπτωση ο προμηθευτής δεν απαιτείται να εγγραφεί στην Υπηρεσία.

Ο Ανακεφαλαιωτικός Πίνακας είναι μια περιοδική δήλωση που πρέπει να γίνεται από προμηθευτές στη Μάλτα που πραγματοποιούν ενδοκοινοτικές παροχές αγαθών σε πελάτες οι οποίοι είναι έγκυρα εγγεγραμμένοι στα Μητρώα ΦΠΑ άλλου κράτους-μέλους. Οι νέοι κανόνες επεκτείνουν την υποχρέωση υποβολής του Ανακεφαλαιωτικού Πίνακα και σε παροχές υπηρεσιών σε πελάτη, ο οποίος φορολογείται για τη συγκεκριμένη παροχή στο κράτος-μέλος εγκατάστασής του, εκτός και αν η παροχή αυτή απαλλάσετται από το φόρο. Ο Ανακεφαλαιωτικός Πίνακας πρέπει να υποβάλλεται στην Υπηρεσία ΦΠΑ.

Απαιτείται το δικό σας ΑΦΜ καθώς και το ΑΦΜ του προσώπου που λαμβάνει τα αγαθά ή τις υπηρεσίες στο άλλο κράτος-μέλος.

FΓια κάθε πρόσωπο που απέκτησε αγαθά ή ήταν ο λήπτης υπηρεσιών, πρέπει να καταχωρείται στον Πίνακα η συνολική αξία των γενομένων παροχών αγαθών και υπηρεσιών.

Θα πρέπει επίσης να αναφέρετε οποιαδήποτε μεταφορά αγαθών που πραγματοποιείτε σε άλλο κράτος-μέλος, περιλαμβάνοντας το ΑΦΜ σας (ως προμηθευτής) στη Μάλτα καθώς και το ΑΦΜ σας (ως λήπτης) στο συγκεκριμένο κράτος-μέλος.

Βάσει των διατάξεων του Νόμου περί ΦΠΑ, σε περίπτωση μη υποβολής επιβάλλονται διοικητικές κυρώσεις. Μη υποβολή του Ανακεφαλαιωτικού Πίνακα, όπου απαιτείται από το νόμο, συνιστά ταυτοχρόνως και ποινικό αδίκημα.

Οι Ανακεφαλαιωτικοί Πίνακες πρέπει να συμπληρώνονται για κάθε ημερολογιακό μήνα και πρέπει να υποβάλλονται το αργότερο έως τη 15η ημέρα του μηνός που ακολουθεί το μήνα στον οποίο αφορά ο πίνακας.

Ωστόσο, προβλέπεται δυνατότητα υποβολής του Ανακεφαλαιωτικού Πίνακα ανά τρίμηνο, το αργότερο έως τη 15η ημέρα του μηνός που ακολουθεί το τρίμηνο στον οποίο αφορά ο πίνακας. Προϋπόθεση γι’αυτό είναι να μην υπερβαίνει η συνολική τριμηνιαία αξία των παροχών αγαθών (χωρίς ΦΠΑ) – τόσο στο τρίμηνο στο οποίο αφορα ο Πίνακας όσο και σε οποιοδήποτε από τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα - το ποσό των €50,000 (πενήντα χιλιάδων ευρώ).

Κατά παρέκκλιση των όσων αναφέρονται παραπάνω, εάν παρέχετε μόνο υπηρεσίες για τις οποίες ο πελάτης υπόκειται σε φορολογία, μπορείτε να υποβάλετε Ανακεφαλαιωτικό Πίνακα κάθε τρίμηνο, το αργότερο έως τη 15η ημέρα του μηνός που ακολουθεί το τρίμηνο στο οποίο αφορά ο πίνακας – ανεξαρτήτως της συνολικής αξίας των παρεχομένων υπηρεσιών. Ωστόσο αν παρέχετε συγχρόνως και αγαθά και υπηρεσίες, τότε οι κανόνες για τα αγαθά υπερισχύουν.